補(bǔ)繳以前年度稅費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

提問人：匿名
2022-03-29 18:00

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  張麗麗財(cái)稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問：2014年稅務(wù)稽查，應(yīng)補(bǔ)提2007～2013年未提稅費(fèi)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

  答：參照《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（2010年第一期，總第四期）問題1.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

  解答：上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費(fèi)的核算。對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

  根據(jù)上述規(guī)定，按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款，屬于前期差錯(cuò)的，作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理；涉及到罰金和滯納金的，記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

  引用資料：企業(yè)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄后，還能開票嗎？

  解決時(shí)間：2022-03-29 16:00
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