旅游業(yè)能否差額繳納營業(yè)稅？

提問人：匿名
2022-03-29 20:49

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  張金宇資深財稅專家
  中經慧稅 • 聯貝財務

  問：關于旅游業(yè)營業(yè)稅的問題，我們單位屬于旅游業(yè)企業(yè)，門票包含了五個景點，其中有2個景點不屬于我們，每月收到收入后，要將這部分門票收入給對方，我公司是否要就代收的該部分門票繳納營業(yè)稅？

  答：《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：

  （一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；

  （二）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；

  （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；

  （四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；

  （五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

  第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，該項目金額不得扣除。

  《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

  （一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

  （二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

  （三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

  （四）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

  根據上述規(guī)定，貴公司可以以取得其他單位門票費發(fā)票作為扣除憑證，差額繳納營業(yè)稅。

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  解決時間：2022-03-29 18:49
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