公司如何對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進(jìn)行管理？

提問(wèn)人：匿名
2022-03-29 16:52

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  王依高級(jí)HR顧問(wèn)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  一、應(yīng)收賬款的含義

  應(yīng)收賬款具體是指一個(gè)賬戶(hù)核算企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售原材料、商品、提供勞務(wù)等事項(xiàng)而向購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)以及代墊的運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期可是卻沒(méi)有收到款的商業(yè)承兌匯票。

  

  應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)銷(xiāo)售行為的發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，所以應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)，會(huì)確認(rèn)應(yīng)收賬款。另外，該賬戶(hù)按照不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算。

  二、應(yīng)收賬款的范圍

  毫無(wú)疑問(wèn)，應(yīng)收賬款是有特定的范圍的：

  1.應(yīng)收賬款是指公司應(yīng)收客戶(hù)的款項(xiàng)，不包括公司支付的各類(lèi)保證金，比如說(shuō)投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金。

  2.應(yīng)收賬款是指因提供勞務(wù)或銷(xiāo)售活動(dòng)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款項(xiàng)。

  3.流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長(zhǎng)期債權(quán)，比如說(shuō)公司購(gòu)買(mǎi)的長(zhǎng)期債券等。

  三、應(yīng)收賬款的作用

  1.減少存貨

  在大部分的情況下，企業(yè)持有營(yíng)收賬款比持有存貨（具體是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的以備出售的成品或商品以及處在生產(chǎn)過(guò)程中的在制品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)的過(guò)程中耗用的材料和物料等）具有更大的優(yōu)勢(shì)。

  （1）從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于公司的流動(dòng)資產(chǎn)，但是它們的性質(zhì)是不同的。在正常情況下，應(yīng)收賬款是一種百分百確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除了會(huì)占用一部分資金外，持有的成本也相對(duì)較高，需要交納管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)等。

  （2）從資信評(píng)級(jí)的角度來(lái)看，存貨的流動(dòng)性要比應(yīng)收賬款差很多。雖然財(cái)務(wù)人員在計(jì)算流動(dòng)比率時(shí)會(huì)將存貨和應(yīng)收賬款放在同一個(gè)層面，但是在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)就會(huì)把存貨扣除。只有在存貨不是過(guò)時(shí)產(chǎn)品，而且和應(yīng)收賬款相比更加容易抵押或典當(dāng)來(lái)?yè)Q取現(xiàn)金時(shí)，持有存貨才會(huì)比持有應(yīng)收賬款更有優(yōu)勢(shì)。

  （3）從生產(chǎn)的目的來(lái)看，應(yīng)收賬款這種形式可以把企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品賣(mài)出去，從而實(shí)現(xiàn)獲得利潤(rùn)的目的?？墒谴尕涍@種形式卻將生產(chǎn)出來(lái)的商品放在倉(cāng)庫(kù)里，這樣做就無(wú)法實(shí)現(xiàn)獲得利潤(rùn)的目的。

  2.增加銷(xiāo)售

  市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)，信用銷(xiāo)售是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種非常重要的方式。信用銷(xiāo)售實(shí)際上向顧客提供了兩項(xiàng)交易：銷(xiāo)售產(chǎn)品在一定期限內(nèi)提供資金。

  在賣(mài)方市場(chǎng)條件下，產(chǎn)品總是供不應(yīng)求，企業(yè)根本沒(méi)有必要采用信用銷(xiāo)售而持有應(yīng)收賬款。

  只有當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度并且當(dāng)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)，各行各業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和增加銷(xiāo)售收入而采用信用銷(xiāo)售的方式。

  信用銷(xiāo)售的方式能夠吸引客戶(hù)的原因主要有以下兩點(diǎn)：

  （1）許多客戶(hù)希望保留一段時(shí)間的支付期以檢驗(yàn)商品的質(zhì)量和復(fù)核單據(jù)。

  （2）在市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮和資金匱乏的情況下，客戶(hù)通常都希望通過(guò)賒欠的方式得到所需要的材料、物資和勞務(wù)。

  四、應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間

  應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)該以與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移或是勞務(wù)已經(jīng)完全接受為標(biāo)志。但是，在實(shí)際工作中應(yīng)該按照實(shí)際情況進(jìn)行區(qū)別處理：

  1.在發(fā)票賬單和物資同時(shí)到達(dá)的情況下

  應(yīng)付賬款通常等到物資全部驗(yàn)收入庫(kù)后，才會(huì)按照發(fā)票賬單登記入賬。這樣做是為了確認(rèn)所購(gòu)買(mǎi)的物資在品種、數(shù)量和質(zhì)量上是否和合同上所標(biāo)注的條件相符，避免因先入賬而在物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)所購(gòu)物資發(fā)生破損、錯(cuò)漏等問(wèn)題而再行調(diào)賬。

  2.在發(fā)票賬單和物資沒(méi)有同時(shí)到達(dá)的情況下

  由于應(yīng)付賬款需要根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬時(shí)貨物已經(jīng)送到，但是發(fā)票賬單卻要過(guò)一段時(shí)間才能送到，這個(gè)時(shí)候這筆負(fù)債在法律上已經(jīng)成立，應(yīng)該作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債反映。為了能夠在資產(chǎn)負(fù)債表上反映出公司所擁有的資產(chǎn)和所承擔(dān)的債務(wù)，在實(shí)際工作中要采用在月份結(jié)束時(shí)將所購(gòu)買(mǎi)的物資和應(yīng)付債務(wù)計(jì)入賬，等到下個(gè)月月初時(shí)再用紅字予以沖回的辦法。

  因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，用來(lái)反映這部分負(fù)債的實(shí)際價(jià)值。

  應(yīng)付賬款通常按應(yīng)付金額入賬，并不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果所購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款的時(shí)候是帶有現(xiàn)金折扣的，那么應(yīng)付賬款入賬金額應(yīng)該按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值記賬，也就是說(shuō)并不扣除折扣。

  引用資料：相城公司注冊(cè)“三證合一，一照一碼”是什么意思？

  解決時(shí)間：2022-03-29 14:52
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