1.企業(yè)款項(xiàng)法案對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收如何表明?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于方針推行企業(yè)所得稅法若干稅收原因的請(qǐng)示》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署、且結(jié)束股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的保證。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入所得為奪得該股權(quán)所遭遇的效益后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在量化股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未重新分配獲利等股東保留利潤(rùn)中按該項(xiàng)股權(quán)所確實(shí)分配的款項(xiàng)。

2.小型微利企業(yè)的從業(yè)多人、資本總收入如何計(jì)算?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于推行小微企業(yè)普惠性稅收免征政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，*主要與企業(yè)組建勞動(dòng)的關(guān)系的廠礦人數(shù)和企業(yè)拒絕接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。稱為從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)值，應(yīng)按企業(yè)全年的年度平均水平定論。詳細(xì)計(jì)算關(guān)系式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度下方開設(shè)或者取消經(jīng)營(yíng)公益活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.不僅限于派息加計(jì)扣除政策的業(yè)界有哪些?如何定義企業(yè)是否是歸屬于不適用生產(chǎn)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)?

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善分析發(fā)展費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：

1.鴉片紡織業(yè)。

2.用餐和零售。

3.餐飲業(yè)和行業(yè)。

4.房地產(chǎn)。

5.專營(yíng)和商務(wù)人士服務(wù)行業(yè)。

6.商業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與字段(GB/4754 -2011)》起算，并迅速修改。

……

本通知自2016年1月1日起任務(wù)。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的告示》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第四條規(guī)定，不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的確定：

《通知》中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)金融業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生去年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的總市值50%(涵蓋)以上的企業(yè)。

……

本公告適用于2016年度及直至年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

4.企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)準(zhǔn)則中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括代表處的以外?

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅廢除法人稅賦，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)。

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