1、國內(nèi)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（又稱“新三板”）深圳股票交易所公司授予控股裁員的投資人衍生品、股權期權、子句股票和股權獎品，不符規(guī)定條件的，經(jīng)向經(jīng)理稅務機關備案，可全面實行遞延納稅政策，即員工在拿到股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅；股權轉(zhuǎn)讓時，按照股權轉(zhuǎn)讓年收入減除股權取得效益以及適當稅費后的差額，使用“遺產(chǎn)轉(zhuǎn)讓獲利”項目，按照20%的價格估算繳納個人所得稅。

股權轉(zhuǎn)讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確切，受限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。

信息依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于完備股權激勵和技術并購有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）

《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管疑問的發(fā)函》（國家稅務總局公告2016年第62號）

2、自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票增溫的送、轉(zhuǎn)股。

文件依據(jù)：《財政部、稅務總局、證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

3、2017年12月11日股轉(zhuǎn)公司業(yè)務部向主辦券商下發(fā)《關于掛牌公司股份支付業(yè)務通知》規(guī)定，現(xiàn)時下一階段可以辦理股份回購注銷業(yè)務的具體情況可能有：

（1）出版發(fā)行股票購買資產(chǎn)（僅限于形成關鍵公司法人情形）后，到期日資產(chǎn)完成利潤允諾，掛牌公司根據(jù)股份持股協(xié)議回購交易對手方所持股份進行注銷；

（2）向激勵對象發(fā)行股票后，因卷入激勵對象請辭、驗收未達標等特定情形，掛牌公司根據(jù)股份認購協(xié)議回購激勵對象所持股份進行注銷。

上述兩種情形中，股份認購協(xié)議需已在股票發(fā)行節(jié)目內(nèi)經(jīng)我司備案通過，同時股份回購注銷相關法規(guī)已報道。

掛牌公司選用賣方回購、二級消費市場回購方法回購股份或者回購股份用以股權激勵的，正式規(guī)定。掛牌公司不得使用公司普通證券賬戶回購本公司股票。

4、“不繳個稅”思路

*步：新三板掛牌公司授予本公司員工的股票股權期權獎勵；

第二步：許可時滿足財稅〔2016〕101號規(guī)定的完善股權激勵稅收政策條件。

則：納稅人在股票（權）期權行權、限制性股票被禁以及獲得股權獎勵時暫不稅賦，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的單次征稅統(tǒng)一適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅；

第三步：新三板掛牌公司回購員工上述激勵的股權/股票，員工轉(zhuǎn)讓股權/股票僅限于“非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅”。

5、滿足財稅〔2016〕101號規(guī)定的完善股權激勵稅收政策條件，包括：

一是，股權激勵計劃的實施本體：給予稅收優(yōu)惠政策的推斷西部市民企業(yè)實施的股權激勵計劃。

二是，股權激勵計劃的審核批復：股權激勵計劃能夠經(jīng)公司董事會、股東（大）會提案通過。未設立股東（大）會的國有化其單位，須經(jīng)命令主管業(yè)務部門審核批準。

三是，激勵股權標的：激勵股權標的應為本公司的股權，授予關聯(lián)公司股權的不劃入優(yōu)惠范圍股權獎勵的標的還可以是技術成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權。

四是，激勵對象范圍：激勵對象應為企業(yè)的技術組建和高級高層，具體管理人員由公司董事會或股東（大）會同意，激勵對象次數(shù)總計不得少于本公司*近6個月研究生班干部大約人數(shù)的30%。

五是，股權出售時間：期權自授予日起應持有滿3年，且預先權日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且自限售條件辭去之日起持有滿1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。

六是，行權時間：股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。

七是，股權獎勵的限制性金融業(yè)范圍：參看財稅〔2016〕101號文件組件。

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