某家政有限公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，該公司提供者保潔服務，并且銷售保潔農具，2016年7-9月出現(xiàn)所列業(yè)務范圍：

業(yè)務1：提供保潔服務，拿下價稅共計銷售稅收309000元（含稅），其中為某企業(yè)（一般納稅人）消毒大樓取得收入20000元（含稅），由稅務主管機關代開營業(yè)稅專用發(fā)票總金額19417.48元，征稅582.52元，未營業(yè)執(zhí)照發(fā)票金額為109000元，其他洗手業(yè)務開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務2: 銷售保潔日用品，取得價稅合計銷售收入82400元，其中開具增值稅普通發(fā)票41200元。

一、政策規(guī)定

試點工作納稅人銷售貨柜、工藝大修修配義務、服務、資產或者動產使用不盡相同關稅或者征收率的，前提分別折算適用不同稅率或者征收率的營業(yè)額。案例中，小規(guī)模納稅人應當分別核算提供清潔服務和銷售清潔器具的銷售額。

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，積極參與銷售貨物、提供加工修理修配勞務、發(fā)生應稅行為兩季銷售額不至少90000元(含90000元)的，暫交納收增值稅。

案例中，業(yè)務(1)提供清服務含有稅銷售額為309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享有免征增值稅經濟特區(qū)。

業(yè)務(2)銷售清潔用品不含稅銷售額為82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

二、圖表寫明推導

(一)業(yè)務(1)清潔服務應填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“服務、不動產和無形資產”的各個欄次

第1欄“退伍增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應加到本期提供清潔服務不含稅銷售額300000元，涵蓋自選舉收入、代開票收入和未開票收入。

第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票銷售額，即19417.48元。

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應填入本期提供清潔服務另行開具普通發(fā)票不含稅銷售額80000元，因為19417.48代開專用發(fā)票，109000元未開具發(fā)票，開具普通發(fā)票金額為(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。

第15欄“本期應納稅額”應填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。

第21欄“本期支付稅額”：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額，應本期代開專用發(fā)票，已預繳稅款20000÷1.03×3%=582.52元

第22欄“本期應補(退)稅額”應填入“應納稅額合計”-“本期預繳稅額”=9000-582.52=8417.48元。

(二)業(yè)務(2)銷售清潔用品的申請者

業(yè)務(1)銷售清潔用品應填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“貨物及勞務”的各個欄次：

第9欄“繳納銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產和無形資產的銷售額，不包括出口免稅銷售額，即填寫80000元。

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫嚴格小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額，填寫80000元。

第15欄“本期應納稅額”應填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率),不填寫。

第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計算，填寫2400元。

第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算，填寫2400元

三、報表填寫

原因：河北地稅

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