先看一個問題：用餐費發(fā)票是否少于“差旅費”項目？不一定。做賬不是主觀看發(fā)票，而是看業(yè)務的實際再次發(fā)生情況。

警惕：

1. 若是自己員工現(xiàn)役軍人公干的住宿費，僅限于“差旅費”項目；

2. 若是招待內(nèi)部顧客或者關系單位的住宿費，屬于“業(yè)務招待費”項目。

在實踐中，業(yè)務招待費瑞士的具體范圍一般僅限于：

(1) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或運用于工作餐的財政支出;

(2) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;

(3) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的生態(tài)旅游勝地參觀費、交通費及其他費用的開支;

(4) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系技術人員的差旅費開支。

各種進項抵扣問題，一次回復

招待費、差旅費、福利費、決議專業(yè)培訓費的進項抵扣問題依然后遺癥著我們財務管理，來告訴他正式是怎么說的。

1、招待費

公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費能沒有人抵扣?。?/p>

答：餐飲服務適用6%的稅率，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以社交活動應酬的餐費、時尚不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人儲蓄，相反很難抵扣。

2、差旅費

公司員工下個月要去商務出差，付款，酒吧，拿下發(fā)票可以抵扣嗎？

答：購進的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的抵押的進項稅額是無法抵扣的。但如果飛行公司自有鐵路車輛出差，就不屬于購進旅客運輸服務，行車過程中費用的汽油費、停車費、互通費等，如果能取得增值稅專票，其進項都可以抵扣。

營改增后，住宿服務適用6%稅率，如果轉售的住宿服務是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

3、福利費

端午的粽子，中秋的月餅，新年大禮包，這些為員工準備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的兩邊全卻是無法抵扣的。

4、會議培訓費

培訓新員工的培訓費，分成餐費和會議服務費，這些都可以抵扣嗎？

答：會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費的以外，得要另外出示，不能抵扣的。

附進項抵扣要點

對一般納稅人而言，進項稅抵扣是一個比較重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項目抵扣范圍較小了，但細節(jié)上有哪些關注要點呢？為了讓大伙能夠有趣報稅，整理了一些進項抵扣要點，一起看過來吧！

一、前置條件

辦理一般納稅人教師資格。

二、必需取得允許有效地抵扣票據(jù)

主要包括列出幾種有效憑證：

1、增值稅專用發(fā)票

2、稅控高架橋交通銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、稅務進口增值稅專用繳款書

4、棉花收購發(fā)票

5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

6、完稅憑證

7、出口貨柜轉內(nèi)銷表明

8、車費公路通行費發(fā)票

三、報請抵扣的規(guī)定

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額準予抵扣。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率推導的進項稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，延期13%稅率，因此扣除率調(diào)整為11%，但是如果納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或轉交受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進項稅額=買價×扣除率

4、企業(yè)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者資產(chǎn)，自稅務行政機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的。

5、增值稅一般納稅人收取的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（包含財政票據(jù)，下同）上注明的收費利息計算可抵扣的進項稅額：在計算時可按照以下公式計算

高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費，是指有關單位立案或者依規(guī)設立并收取的過路、橋上和過閘費用。

6、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定

將不動產(chǎn)歸入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營改增實驗區(qū)納稅人，都可抵扣增至不動產(chǎn)所含增值稅，下面我們來看具體的規(guī)定：

①適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程項目，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，*年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的八月起第13個月從銷項稅額中抵扣）

②這里取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受贈予、接受投資并購以及賣掉等各種形式取得的不動產(chǎn)。

③不動產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、增建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

④另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而無須開發(fā)的房地產(chǎn)項目、風險投資租入的不動產(chǎn)，以及在施工會場修筑的臨時塔樓、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定（按其進項稅額實際取得的時效抵扣）。

⑤納稅人2016年5月1日后購進貨物、設計服務、建筑物服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并縮減不動產(chǎn)原值高達50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

四、須要在規(guī)定期限申請專票認證

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)辦理認證或申請稽核比對，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，即：當月認證當月抵扣。

自2017年7月1日起，將從前的認證期限由180日延長至360日

同時請*注意，納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，在180日內(nèi)認證抵扣。

補充：

1、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，必須按照上述規(guī)定期限申請專票認證。

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉內(nèi)銷證明、收費公路通行費發(fā)票不需要認證就可以按規(guī)定抵扣進項，也就沒有必須在規(guī)定期限申請專票認證，就是上述抵扣憑證沒有規(guī)定認證期限。

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