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投資款未到位的涉稅風險!

中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務 000有疑問?立即咨詢
最后更新:2022-02-28 20:30:01

股東在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應繳融資額的償還利率能否估值扣減?今天,聯(lián)貝小編就跟*精確聊一聊!

投資款未就緒的涉稅風險!

納稅爭議:我公司注冊資金1000萬元,實收資本0元,章程契約2016年12月31日之前到位,但是仍然無法按照章程規(guī)定訂正,答道,2016年度我公司從證券借款的利息費用能否在企業(yè)款項稅前扣除?

研究者請示:不得稅前扣除!

政策參看:

《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而引發(fā)的利息開支企業(yè)所得稅前扣除情況的國務院》(國稅函[2009]312號)規(guī)定:“凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,分之一投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的結余應計付的利息,其不僅指企業(yè)有效的支出,應由企業(yè)投資者支出,不得在估算企業(yè)應納稅所得額時扣除?!?/p>

留意:

實際計算不得扣除的利息,應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一股票實收資本與借款總市值確?;镜那跋ψ鳛橐粋€計算期,每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額相加該期間企業(yè)未繳足的股本占借款總值的比重計算,定理為:

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

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