關稅專用發(fā)票是發(fā)貨票中的一種，專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應稅項目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事有價證券，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。那么，丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么辦？

一、紅黃專用發(fā)票證明文件條件及如何開具？

根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關議題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號*條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，爆發(fā)銷貨撤出、總統(tǒng)大選有誤、應稅服務暫時中止等現(xiàn)象但不符合發(fā)票簽字條件，或者因銷貨大部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買方贏取專用發(fā)票已主要用途申報抵扣的，購買必須在增值稅發(fā)票管理新控制系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫表》（以下簡稱《信息表》，列出附加），在填開《信息表》時不個人資料相重合的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅征稅從當期進項稅額中遣散費，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)未能退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票已經(jīng)交付使用購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

2、顧問稅務政府機關通過網(wǎng)絡交還納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)掛機算法通過后，溶解帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息時鐘至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項平方根開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或裝訂資料到稅務機關對《信息表》主題進行系統(tǒng)校驗。

二、開具發(fā)票時如何選項對應的消費品定義編碼器？

請按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事務的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》招生。

三、營業(yè)稅改征增值稅自貿(mào)區(qū)應稅服務的稅率和征收率是多少？

（一）應稅服務規(guī)范稅率

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施事先》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定：

（1）納稅人發(fā)生應稅行為，除下列第2項、第3項、第4項規(guī)定外，稅率為6%。

（2）提供鐵路運輸、郵政總局、基礎電信服務、建筑設計、不動產(chǎn)購買服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓用地使用權，稅率為11%。

（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

（4）境內(nèi)的單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。說明范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

2、根據(jù)《財政部、稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的指示》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”

（二）應稅服務適用的征收率

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局共有規(guī)定的除外。

2、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）及相關補給政策文件的規(guī)定，部分應稅服務的適用征收率為5%.

四、一般納稅人丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么處理？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號）第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應該及時保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)掘出丟失當日書面報告稅務機關，并回函聲明作廢。

根據(jù)《國家稅務總局關于精簡增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）文件規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)出示進行認證，認證確切的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關復印件的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》尚存核定。

根據(jù)《國家稅務總局關于推遲一批涉稅事項和報送資料的通知》（稅總函〔2017〕403號）規(guī)定，對于發(fā)票掛失、毀壞事項取消登出遺失聲明的版面原件報送要求，能夠利用相關信息的可取消刊登遺失聲明的版面復印件的報送。

五、5月1號后，相關到稅率為17%和11%的銀行業(yè)務如何填寫手續(xù)？

根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）*條規(guī)定，將《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及手工修理修配勞力”“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和法人”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。同時，第3欄“13%稅率”相關列次暫時填寫。調(diào)整后的表式見附件1.

本公告實施后，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

六、稅務機關為納稅人代開增值稅專用發(fā)票的流程是如何規(guī)定的？

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國家稅務總局公告2016年第59號 ）規(guī)定：辦理流程

（一）在辦稅服務廳登記站內(nèi)

1、提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

2、自然人申請代開發(fā)票，提交國籍證件及復印件；

其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載確立道德信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。

（二）在同一窗口繳納有關稅費、索取發(fā)票。

七、營業(yè)賬簿印花稅有什么租稅特惠？

根據(jù)《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減少征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿交納印花稅。”

八、何種情況下需辦理增值稅一般納稅人國籍登記？

（一）根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定：“第二條增值稅納稅人（以下簡稱”納稅人“），年應稅銷售額將近財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人新標準（以下簡稱”規(guī)定標準“）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法稱呼年應稅銷售額，是指納稅人在紀錄不超過12個月或四個本季的經(jīng)營期內(nèi)總計招聘增值稅銷售額，還包括納稅申報銷售額、巡查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

第四條下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

1、按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

2、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

（二）根據(jù)《財政部、稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

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