工作中我們經(jīng)常會遇見一些打著個人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個人而不是公司的看看能不可報銷？能不能稅前扣減？今天和*獨自一人學習討論一下！

能不能報銷?換句話說就是是否可以不可以美圓列支？學會計的都知道，會計核算注重什么？真實及時的反映經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)前提按照交易或者主管國家機關(guān)的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確實、計算和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

所以會計處理首要的原則是業(yè)務的真實性，個人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實，發(fā)生的費用與企業(yè)經(jīng)營集會有關(guān)，所以如果能確定業(yè)務是企業(yè)真實發(fā)生的，與企業(yè)相關(guān)的，個人抬頭發(fā)票入賬根本也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個人抬頭發(fā)給的發(fā)票本身從形式上就無法分清課稅，所以，基本上我們核算都沒有認可個人抬頭發(fā)票，這其實也是一個真實性上的臺灣銀行，畢竟從發(fā)票形式上個人抬頭就有就其相關(guān)支出的嫌疑。

所以，你會找到，和企業(yè)消費品相關(guān)的又涉及個人行為的，比如雇主出差午餐、員工發(fā)生餐飲款待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個人抬頭發(fā)票回家信服是報不了的，哪怕你說一百遍這個真的因公消費。

什么時候個人抬頭發(fā)票有權(quán)報銷呢？那就是事實原因決定了只能取得個人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機票、火車票這類實名匯票，當然取得這些票據(jù)也還是不會輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能算是形式和實質(zhì)都證明業(yè)務真實可靠。

所以，總體來說，個人抬頭發(fā)票在日常會計核算上*默認還是不允許的。個別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個人抬頭發(fā)票，且個人抬頭發(fā)票是為企業(yè)軍費開支的，有企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他必要證明。

稅務上呢？能不能稅前扣除？其實企業(yè)所得銀行法講究的還是一個真實性，和經(jīng)營有關(guān)，個人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實核算時候我們不會有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。

但是稅務上除了實質(zhì)上的要件審核，還有形式上的審核，這個形式上要件*直接的就是發(fā)票，在思考中，個人抬頭的發(fā)票是會被認定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除的。

當然也有例外，這個和會計核算一樣，就是在目前商業(yè)習慣下，只能取得個人抬頭的，稅務也會認。

這6種個人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

誤區(qū)：目前還是有的會計消防人員顯然，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣稅收了。

其實，這個理解是片面的，隨著增值稅促進改革靈活性的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！

這張的鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72

如果是公司管理人員出差坐火車發(fā)生的費用。

借：管理費用-差旅費 241.28

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）21.72

貸：銀行存款 263

提醒：這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除，當然與經(jīng)營相關(guān)。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；

二、機票和火車票、出差過程的死者意外賠付；

三、符合中華全國總工會教學費范圍的職業(yè)能力檢驗、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

四、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)診斷費票據(jù)；

五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政狀況簽名的簽證費；

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂協(xié)議使用權(quán)合同，發(fā)票抬頭為個人；

提醒：其實不適用上述六類，具體內(nèi)容原因具體量化。

個人抬頭的住宿費電話費等發(fā)票不得稅前扣除

一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈有利于改善稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效備案不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復調(diào)整。

意見：公司可以將傳輸補貼列入企業(yè)員工工資薪金政治制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減緩公司的納稅負擔。

二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方原稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。”

因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務機關(guān)的特殊要求，比如：

廣州稅務規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬標準單位抵扣進項稅額，在交出增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及帳戶的信息，不需要提供相關(guān)回鄉(xiāng)證或其他證明材料。同時，開票方應在發(fā)票斜體字欄錄入住宿個人的住址和身份證序號信息。

江西稅務在營改增問答中，也有類似的規(guī)定。

發(fā)票抬頭10問10答

問題1：發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

答：如果發(fā)票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字。

問題2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

答：發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

問題3：發(fā)票抬頭可以用又稱嗎？

答：發(fā)票抬頭需要如實填寫購買方的詳細名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

問題4：普通發(fā)票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

答：不能用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司原名與公司社會上統(tǒng)一信貸代碼。

問題5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及傳呼機也可以。

國家稅務總局發(fā)布2017年第16號發(fā)函具體：開發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还軐Ｆ边€是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

問題6：進銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎？

答：不可以。作為工商業(yè)企業(yè)一般納稅人，本身不精煉，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應的進項發(fā)票，而且名稱必須一致。

總結(jié)起來有幾點需要注意：

1、開票時一定按照實際商家進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

2、作為商貿(mào)企業(yè)，一定足夠所開具的商品有對應的進項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

3、商品名稱一定要需要合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

4、要按照實際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面保證一致。

問題7：公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢？

答：如果公司名稱從未核定，可以使用該名稱進行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費用可以走開辦費，發(fā)票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務需要做調(diào)出處理。

問題8：餐飲發(fā)票抬頭開錯一個字，已經(jīng)跨月還能怎么回避？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序排列、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。前面這種發(fā)票不能使用，需要讓開具方重新開。

問題9：員工出差的飛機票發(fā)票抬頭是個人能報銷嗎？

答：①出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單抬頭是個人，發(fā)票應該是公司；②非出差的，可更名工資總額中，隨工資報個稅。

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