09、我在湖北省武漢市經(jīng)營著公司總部連鎖店，歸入按季申報(bào)的營業(yè)稅小規(guī)模納稅人，2020年1月和2月營收分別為9萬元、5萬元，3月份原定銷售額6萬元。回答在一一集不應(yīng)如何申報(bào)？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于贊同個(gè)體工商戶主體工程結(jié)業(yè)增值稅政策的公布》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用范圍3%征收率的所得稅銷售開支，繳納增值稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于采取小微企業(yè)普惠性稅收補(bǔ)貼政策的知會(huì)》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）*條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管疑問的公告》（2019年第4號(hào)）*條規(guī)定，小規(guī)模納稅人時(shí)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售犯罪行為，總共月銷售額未多達(dá)10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

針對(duì)您購買的難以，便利店一季度的整體而言銷售額預(yù)計(jì)在20萬元不等，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額附上在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)課稅銷售額”（若便利店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），如果便利店并未其他免稅項(xiàng)目，必須登記《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

10、我公司是湖北省黃岡市按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份銷售額35萬元，3月份預(yù)計(jì)銷售額10萬元，即將按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我公司在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理職責(zé)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條規(guī)定，適用《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）免征增值稅政策的銷售額等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅確定欄次。

你公司1-3月份銷售額超過30萬元，只能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，1-2月份銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)募增值稅含有稅銷售額（3%征收率）”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”相應(yīng)欄次；3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，正確考慮免稅項(xiàng)目編碼，準(zhǔn)確填寫相異免稅銷售額等項(xiàng)目。

11、我公司是在北京任職平面廣告行業(yè)的一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未贏取銷售收入，3月份預(yù)計(jì)銷售收入為40.4萬元（含稅），按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%估算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》支出項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/（1+1%）=40]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額去掉《增值稅減免稅明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇**項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫**項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

12、我公司是江蘇省南通市一家提供建筑物服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬元，同時(shí)我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的繳納項(xiàng)目還有5萬元。請(qǐng)問我公司在辦理一季度納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算方程調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第1欄至第7欄依序填報(bào)5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計(jì)算填寫第8欄時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，所以第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷（1+1%）=40]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》時(shí)，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”填寫為40萬元，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇**項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫**項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

您可能感興趣的：

增值稅籌劃可以從哪些方面進(jìn)行 經(jīng)典案例講解

非惡意行為引起發(fā)票失控，是否能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？

上海稅務(wù)代理 出口增值稅零稅率如何備案?

增值稅專用發(fā)票管理辦法

增值稅納稅申報(bào)流程

財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》