按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中采取所得稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)碼化有關(guān)細(xì)則的日前》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定，2020年12月21日起，在天津、河北、上海等11個(gè)區(qū)域的新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子元件化。

在實(shí)際操作中，納稅人開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（列出又稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）后，爆發(fā)銷(xiāo)貨退回、初選不得而知、應(yīng)稅服務(wù)延期、銷(xiāo)售折讓等有可能，可以開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。相較于紅字裝訂專(zhuān)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票時(shí)，不用取回?zé)o法開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票，兼具復(fù)雜易行好操作的可靠性。

明確來(lái)說(shuō)，開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票的流程主要可以分成三個(gè)步驟：

*步是賣(mài)給方或銷(xiāo)售方納稅人在增值稅發(fā)票管理管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。

根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方是否是已將電子專(zhuān)票運(yùn)用于申報(bào)抵扣，開(kāi)具《信息表》的方式為分為兩類(lèi)。

*類(lèi)是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣，則由購(gòu)買(mǎi)方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并留言《信息表》，在這種狀況下，《信息表》中不無(wú)需申請(qǐng)表相區(qū)別的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。

第二類(lèi)是銷(xiāo)售方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買(mǎi)方未將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣，則由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。

第二步是稅務(wù)警察機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)寄存器。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，分解區(qū)別于“紅字發(fā)票信息表序號(hào)”的《信息表》，并將信息傳輸至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步是銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。

銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢(xún)到已經(jīng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》后，便可開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。紅字電子專(zhuān)票應(yīng)與《信息表》竟然對(duì)應(yīng)。

需要明確的是，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的情形，因購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》與銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票可能不存在一定時(shí)間差，購(gòu)買(mǎi)方前提暫依《信息表》所列增值稅鹽稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中結(jié)算，待贏取銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后，與《信息表》另行作為記賬持卡人。

受票方如丟棄或受損已開(kāi)具的電子專(zhuān)票，可以根據(jù)發(fā)票文檔、發(fā)票位數(shù)、開(kāi)票時(shí)間表、開(kāi)具利息（不含稅）等信息，在全市增值稅發(fā)票出示平臺(tái)查驗(yàn)通過(guò)后，串流電子專(zhuān)票。如不駕馭相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方全面騙取原電子專(zhuān)票。

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