問(wèn)：手續(xù)調(diào)整后，如何申報(bào)僅限于17%、11%的原課稅增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局2018年第17號(hào)告示的要求，根據(jù)申報(bào)表調(diào)整前后的區(qū)分的關(guān)系，分別表格至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中對(duì)應(yīng)欄次中。

實(shí)際分所列三種情況：

1、爆發(fā)銷售折讓、銷貨撤到等出示適用17%、11%原增值稅稅率白底發(fā)票的。

納稅履行時(shí)間為2018年4月30日前的經(jīng)營(yíng)范圍，發(fā)生銷售折讓、銷貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開具紅字發(fā)票。申報(bào)時(shí)，將適用17%原增值稅稅率的進(jìn)制總金額和稅率分別放進(jìn)16%稅率的對(duì)應(yīng)欄次，適用11%原增值稅稅率的負(fù)數(shù)金額和稅額填入10%稅率的欄次。

2、因投票日不得而知，必須開具紅字發(fā)票后，進(jìn)一步開具適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票的。

如紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票在同所學(xué)院屬期開具，發(fā)票金額正負(fù)沖抵，申報(bào)時(shí)不必在申報(bào)表中有著；如紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票沒(méi)人同一所屬期開具，申報(bào)時(shí)，將適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對(duì)應(yīng)欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對(duì)應(yīng)欄次。

3、補(bǔ)開適用17%、11%原增值稅稅率發(fā)票的。

納稅義務(wù)時(shí)間在2018年4月30日前的應(yīng)稅犯罪行為，已申報(bào)納稅但未曾開具增值稅發(fā)票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補(bǔ)開發(fā)票；如未陳述申報(bào)納稅的，須訂正對(duì)應(yīng)所屬期申報(bào)表右側(cè)可補(bǔ)開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票。

補(bǔ)開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報(bào)時(shí)補(bǔ)開的發(fā)票數(shù)值不需填入申報(bào)表，只填寫其他但會(huì)開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，由此所致的申報(bào)辨識(shí)不通過(guò)，納稅人需到掌管稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行具體的比對(duì)異常處理。

問(wèn)：本期申報(bào)中，既有17%原適用稅率增值稅發(fā)票，又有16%適用稅率增值稅發(fā)票，按要求填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）后，申報(bào)表中“市場(chǎng)占有率”欄×稅率不等同于“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄，是不是會(huì)直接影響申報(bào)比對(duì)？

答：按照新的申報(bào)比對(duì)規(guī)章，只要本期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合共數(shù)分別等于本期申報(bào)增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)，本期開具其他發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)分別之比等于本期申報(bào)其他發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)，此類比對(duì)規(guī)則便能通過(guò)。

如屬補(bǔ)開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票，申報(bào)時(shí)補(bǔ)開的發(fā)票數(shù)據(jù)不填入申報(bào)表，申報(bào)裝置后會(huì)查看對(duì)應(yīng)銷售額和稅額比對(duì)合乎，重新審議申報(bào)后，將重啟異常核實(shí)流程，且稅控家具必須玩家。納稅人須運(yùn)送相關(guān)結(jié)論材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理比對(duì)異常處理。

問(wèn)：本期認(rèn)證原17%、11%適用稅率的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)抵扣時(shí)如何填寫申報(bào)表？申報(bào)后是否影響申報(bào)比對(duì)？

答：無(wú)論本期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅率是原適用稅率17%、11%，還是16%、10%新適用稅率，均按進(jìn)項(xiàng)發(fā)票項(xiàng)目填列《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），申報(bào)后不影響申報(bào)比對(duì)結(jié)果。

問(wèn)：實(shí)際上2018年5月1日前發(fā)生的服務(wù)、房地產(chǎn)和資產(chǎn)繳付項(xiàng)目從未扣除預(yù)先的，應(yīng)如何申報(bào)？

答：所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中“17%稅率項(xiàng)目”或“11%稅率項(xiàng)目”的“期末余額”不為0的，在所屬期2018年5月啟動(dòng)時(shí)考入“16%稅率項(xiàng)目”“10%稅率項(xiàng)目”的“期初余額”中，不影響正?？鄢?。

問(wèn)：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第14列應(yīng)如何填寫？

答：若本期納稅人存有服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除金額，即第12列入0的，則對(duì)應(yīng)行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除金額，即第12列不為0的，則仍先按照第14列所列表達(dá)式“14=13÷(*+稅率或征收率)×稅率或征收率”量化。計(jì)算后的結(jié)果如果與納稅人實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額有歧異的，按實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額填寫。

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