從公安被告中，看咨詢費支出的納稅風險！

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最后更新：2022-03-19 20:20:01

咨詢費，指受害人就相關事務從咨詢管理人員或公司拿到態(tài)度或決定而繳交的報酬。如向律師或律師藝能事務所咨詢相關法律問題而支付咨詢費，向稅務師咨詢相關稅務問題而支付咨詢費，向保險經紀人咨詢相關安全性評估和風險管理問題而支付咨詢費等。

從查處案件中，看咨詢費支出的納稅風險！

相關的專業(yè)人士人員或機構，如大律師（事務所）、醫(yī)師、藥師、化工師、教師、管理師、營銷策劃師、廣告策劃師、ISO咨詢師、保險經紀人等，以及向雖沒有國家認同的相關職銜，但可以提供相關信息的人員支付的信息費亦可以定為咨詢費支出。

咨詢費一般按合同規(guī)定，或以咨打電話題產生的支出來定價，可列入企業(yè)的管理費用在稅前列支。

但是在公法中，咨詢費支出被不道德的問題，仍然淪為虛開發(fā)票高危項目之一。

案例：某市海關在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司拿到總計為400萬元咨詢費的普通發(fā)票數(shù)張，已經入賬并登科管理費用的咨詢費中。

財務處理為：

借：管理費用——咨詢費400萬元

貸：銀行外幣 400萬元

稅務局詢問該受票方企業(yè)負責人，400萬元咨詢費，咨詢的是什么問題？企業(yè)負責人答非所問、閃爍其詞。

后經稅務局測試：該公司選用假發(fā)票入賬、捏造銀行轉賬流水等形式，虛構與新疆企業(yè)的金融服務銷售業(yè)務，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。針對該企業(yè)違法行為，稅務機構行政處分對其采取行動補繳稅額、票價滯納金因涉嫌1倍被罰共計200余萬元的處理決定。

近年來，一些法院判例中，出現(xiàn)了不少通過咨詢費，虛開發(fā)票的案例，主要包含：

1、通過開具沒有真正業(yè)務出現(xiàn)的技術咨詢費，認購企業(yè)資金支付個人賬戶，作為公司賬外資金；

2、虛構咨詢事項，虛開多份咨詢費項目發(fā)票，初選各單位寄送受票方捐款支付10%左右費用后，再將資金匯入優(yōu)先個人賬戶中；

3、在財務虧空中偽造咨詢費，將其包裝成合理經濟業(yè)務項目支出；

4、在得到貸款服務時，以咨詢費正式向貸款方支付分解的貸款支出等。

以上各種伎倆虛開、虛列咨詢費，才會嚴重影響影響應稅進項稅抵扣及企業(yè)所得稅稅前扣除。

發(fā)票虛開，在真發(fā)票假業(yè)務情況下，通過國家稅務總局發(fā)票查詢平臺出示發(fā)票筆跡時，一般無法找到虛開的問題。由于目前虛開增值稅普通發(fā)票有上升的發(fā)展趨勢，建議企業(yè)財務人員取得這類發(fā)票，一定要在開具單位所在地的稅務局網站查詢資金流向確實真實。

為了更佳規(guī)避由咨詢費帶來的納稅風險，企業(yè)在取得咨詢費發(fā)票時，首先應查詢開具發(fā)票單位納稅被動是否為“非正?！薄Ｈ绻恰胺钦！睜顟B(tài)，該發(fā)票沒有作為支付有價證券，更不要支付款項。這種情況的出現(xiàn)，上會是暴力虛開的很大特點，開票方一般是在設立公司2、3個月內走逃，給企業(yè)帶來很大風險。

其次，建議企業(yè)要求咨詢服務單位提請專業(yè)資質、人員專業(yè)潛能及概要等表明資料；同時要注目咨詢事項與本企業(yè)生產經營的直接相關性；雙方單位聯(lián)系人、電話等信息也需要保留。

之后，企業(yè)要將咨詢事項、簽署的合同、完成項目計劃、時間、人員事前，支付款項方式、成果展現(xiàn)方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續(xù)針對咨詢事項的采取、調整、效果等情況資料，進行獨立采集保管和載入。

企業(yè)財務人員在調查咨詢費支出時，將上面所述相關資料查閱并存留，對該交易事項綜合比對和推測后，有足夠的事實證明位于真實交易，可處理該份發(fā)票的入賬程序。