關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的稅前扣除上，部分納稅人還存在一些誤區(qū)，其中有一點(diǎn)是：如果我是匯算清繳后取得的發(fā)票，要怎么辦？能扣除嗎？匯算清繳前未取得發(fā)票不能稅前扣除，但匯算清繳后取得發(fā)票如何扣除？部分納稅人還不明白。為你解惑。舉個(gè)例子假設(shè)，企業(yè)2016年發(fā)生的費(fèi)用，2017年5月31日前未取得發(fā)票，該費(fèi)用在2016年度匯算清繳時(shí)全額調(diào)增；而后，2017年7月取得發(fā)票，在2017年度匯算清繳時(shí)調(diào)減，這是不對(duì)的根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
因此，上例企業(yè)應(yīng)追溯扣除在支出發(fā)生的2016年度，而不是取得發(fā)票的2017年度。另外，在企業(yè)所得稅稅前扣除這一處理上，請(qǐng)*時(shí)刻記得一個(gè)原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制，在2016年所屬期發(fā)生的費(fèi)用或者收入，不論款項(xiàng)是否收付，均作為2016當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
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