企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

在申報(bào)時(shí)，下面是我們常常遇到的一些問(wèn)題。

1.小型微利企業(yè)虧損，季度申報(bào)是否還需勾選小型微利企業(yè)?

符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，無(wú)論是否虧損，均應(yīng)在季度申報(bào)表主表“是否屬于小型微利企業(yè)”選擇“是”。當(dāng)期虧損且本年度以前季度未享受過(guò)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，直接保存主表即可，無(wú)需填寫(xiě)附表3(無(wú)需補(bǔ)零保存，補(bǔ)零保存也可以通過(guò));當(dāng)期虧損但本年度以前季度享受過(guò)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，需填寫(xiě)附表3，補(bǔ)零保存。

2.企業(yè)前三個(gè)季度虧損，第四季度盈利，但全年累計(jì)虧損，第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)是否需要繳納企業(yè)所得稅?

不需要。企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)按照“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”中累計(jì)金額確認(rèn)應(yīng)繳稅額。

3.季度預(yù)繳時(shí)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)》規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是在匯算清繳時(shí)享受,季度預(yù)繳時(shí)不享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

4.當(dāng)年成立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，是自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅還是不需要申報(bào)繳納?

設(shè)立當(dāng)年分支機(jī)構(gòu)不需要分?jǐn)偅煽倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算繳納。

希望這些給你帶來(lái)一些幫助，在這方面還有疑問(wèn)可以聯(lián)系聯(lián)貝財(cái)務(wù)，聯(lián)貝財(cái)務(wù)服務(wù)熱線：400-165-9298.

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