為了規(guī)避涉稅風險，近年來在企業(yè)商務合作過程中，稅務機關對合作方作出的納稅信用評價等級成為企業(yè)間合同訂單能否順利簽訂的重要參考指標。根據(jù)規(guī)定，稅務機關每年4月確定納稅人上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。這不，小編在納稅服務大廳就遇到了這樣的一件事：

案情回顧

甲公司*近與一家企業(yè)商談合作項目，本來雙方已經(jīng)達成合作意向，然而就在約定合同簽訂日期前*，對方公司突然告知甲公司，因其納稅信用評級登記為D級，為了規(guī)避涉稅風險，對方公司決定取消與其的合作。老板不解前來稅務大廳咨詢，為啥甲公司成為D級納稅人呢？

經(jīng)查詢得知，原來，該老板同時為甲公司與乙公司的直接責任人，稅務機關在對乙公司上一年度稅務檢查中發(fā)現(xiàn)乙公司存在提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的問題，因此，本評價年度乙公司直接判為D級。由于該老板同時也是甲公司的直接責任人，根據(jù)規(guī)定由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)本評價年度直接判為D級，故此，甲公司本評價年度也直接判為D級。

得知原因后，該老板后悔不已，若該筆合同能夠順利簽訂，甲公司至少能獲利百萬元，沒想到因自己的錯誤行為，給企業(yè)造成如此大的損失。

那么，對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關會采取哪些懲戒措施呢？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第三十二條規(guī)定，對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

1、公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

2、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應；

3、加強出口退稅審核；

4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的*低標準；

6、將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

8、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

既然D級納稅人會遭受如此嚴厲的懲戒措施，那么，哪些情形會導致直接判為D級呢？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第二十條規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

2、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

3、在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

特別提醒

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第十八條相關規(guī)定：

D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者由直接判級確定。

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