建筑企業(yè)在申請建筑資質無論是總承包、專業(yè)承包，還是施工勞務承包均有凈資產或者注冊資金的要求，如果建筑資質升級，資金不足該怎么辦？如何才能滿足這些標準呢？具體內容往下看。

1、*簡單直接的辦法是貨幣增資，也就是說，原股東直接以貨幣資金方式增加投資，或者引入新股東，使企業(yè)的實收資本和凈資產滿足相應的要求。無論公司股東為法人還是個人，貨幣增資均不涉及任何稅收，有錢就可任性。

2、根據《公司法》的規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產除外。

對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。

因此，建筑業(yè)企業(yè)的股東以非貨幣資產增資也可以達到資質標準的要求，但股東的身份和非貨幣資產的類型不同，涉及的財稅處理方式也不同。

3、建筑業(yè)企業(yè)的法人股東以非貨幣資產出資，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等。

（1）增值稅：屬于增值稅銷售行為，以公允價值按照適用稅率或征收率繳納增值稅，并應向被投資企業(yè)開具增值稅發(fā)票，被投資企業(yè)可以抵扣進項稅額，以折舊或攤銷作企業(yè)所得稅前扣除。

以非上市公司的股權對外投資不征收增值稅。

（2）企業(yè)所得稅：法人股東將非貨幣性資產用于投資視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務；被投資企業(yè)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

為了解決法人股東非貨幣投資沒錢交稅的難題，《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（總局公告2015年第33號）規(guī)定：

實行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（3）土地增值稅：以國有土地、房屋進行投資，視同轉讓不動產，一般情況下，需要繳納土地增值稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）規(guī)定，單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

財稅〔2015〕5號已于2017年12月31日到期，根據今年兩會信息，預計后續(xù)文件很快就來。

4、建筑業(yè)企業(yè)股東為自然人的，非貨幣資產出資涉及的稅種和稅收政策與法人股東基本相同，包括增值稅、個人所得稅、土地增值稅等，但對個人所得稅有特別規(guī)定。

根據《財政部、國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）的規(guī)定，自然人以非貨幣資產投資的，以評估后的公允價值減除該資產原值及合理稅費后的余額，按照「財產轉讓所得」項目，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。

個人所得稅的5年分期繳納沒有要求每年平均，具體每年繳納多少由自然人股東自行制定分期計劃，并報主管稅務機關備案。

5、根據《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）的規(guī)定，如果非貨幣資產為技術成果（包括專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種等），且滿足以下條件：

（1）法人股東和被投資企業(yè)均為境內居民企業(yè)，且法人股東企業(yè)所得稅實行查賬征收。

（2）被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）。

法人股東或自然人股東可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，在投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

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