如果一家企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè),又同時是小型微利企業(yè),那么在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)只允許適用一種企業(yè)稅收優(yōu)惠的時候,此時企業(yè)應(yīng)該怎么去選擇呢?
中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
財稅〔2019〕13號
2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
通過以上兩個企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以知道,當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元時,小型微利企業(yè)的實際稅負*高為10%(分段可能為5%或10%);當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過300萬元,該企業(yè)的稅負為25%,而此時高新技術(shù)企業(yè)的稅負為15%。
*后,我們通過對比可知,當(dāng)一個企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè),又同時符合小型微利企業(yè)條件時,不同的應(yīng)納稅所得額會對該高新企業(yè)的實際稅負產(chǎn)生不同的影響。納稅人如何做出選擇就顯得尤為重要了,選擇不同,企業(yè)的稅負將直接受到影響。
企業(yè)該怎么選擇呢?
根據(jù)稅法的規(guī)定,稅收優(yōu)惠政策對于納稅人來說是可以自由選擇適用的,并沒有文件規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)一定要適用高新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,而不能適小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可以按照自身實際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率,但不得疊加享受。
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