近日，杭州一家公司利用個(gè)人賬戶發(fā)放工資被查！向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款、罰款共計(jì)1240.92萬元！

* 賬外發(fā)工資！連補(bǔ)帶罰1240萬！

2019年7月底，通過一封舉報(bào)信，杭州市稅務(wù)局對某物流公司進(jìn)行工資稽查！

通過查詢征管系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該公司2018年的申報(bào)收入為3.97億元，申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅卻僅2.91萬元，收入和工資額不匹配。

違法事實(shí)：

1、該公司工資表顯示在崗300多名員工，絕大部分工資在3500元左右（3500元是當(dāng)時(shí)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額），不需要繳納個(gè)人所得稅。

2、該公司每月底向公司某行政人員打款，財(cái)務(wù)處理上借記其他應(yīng)收款，次月用過路費(fèi)發(fā)票報(bào)銷轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本?？铐?xiàng)一半打到該公司員工的賬戶中，另一半到該公司工資表上沒有的一些個(gè)人賬戶中，結(jié)果證實(shí)這些人都是該公司的員工。

3、公司實(shí)際員工有500多人。人員工資是由基本工資和績效工資（按里程或按件計(jì)算）組成，按實(shí)發(fā)工資代扣代繳個(gè)人所得稅，員工到手收入會(huì)減少，離職率會(huì)提高。賬內(nèi)發(fā)放基本工資，賬外發(fā)放績效工資。

4、賬外發(fā)放工資導(dǎo)致大額其他應(yīng)收款掛賬，無法反映實(shí)際成本支出，需要多繳企業(yè)所得稅，通過讓司機(jī)提供過路費(fèi)發(fā)票入賬沖抵成本，此外讓一些不需要開具發(fā)票的客戶將運(yùn)費(fèi)打入公司行政人員的個(gè)人賬戶，用于發(fā)放部分賬外工資。

處罰結(jié)果：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對該公司作出“補(bǔ)繳個(gè)人所得稅、增值稅及附加、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)819.66萬元、罰款421.26萬元”的處理和處罰決定。

NO.2 2020年的工資稽查重點(diǎn)，九種操作行不通！

這樣發(fā)工資，是不行的！會(huì)計(jì)一定要注意！

1、現(xiàn)金方式發(fā)放工資

有些企業(yè)，工資全部或部分通過現(xiàn)金發(fā)放，雖無明文規(guī)定，工資不能使用現(xiàn)金發(fā)放，可是一旦被查，這將是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)。

隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，且今年央行發(fā)布了關(guān)于大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)通知，私戶大額交易或頻繁交易都會(huì)出現(xiàn)異常，一旦異常就會(huì)被查，一查就是3年賬。

2、故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)勞

務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照工資薪金申報(bào)！特別是社保移交稅務(wù)部門征收，建筑工人實(shí)名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！

3、補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅

公司發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金等未列入工資申報(bào)個(gè)稅，造成偷稅。

當(dāng)然了，也并不是所有的補(bǔ)貼都需要并入工資薪金所得繳納個(gè)稅的。例如公司發(fā)給員工的餐費(fèi)補(bǔ)助就分情況申報(bào)個(gè)稅。

4、大量員工零申報(bào)

自從個(gè)稅免征額上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報(bào)了，但一個(gè)公司大量零申報(bào)，需要和地區(qū)行業(yè)進(jìn)行比較，如果明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。

5、虛開發(fā)票抵扣

有些公司自認(rèn)為很聰明，為了“**”將工資拆分，一部分通過公戶發(fā)放，一部分需要員工找票來發(fā)工資，這樣做既避免了社保、個(gè)稅的麻煩，又可以抵稅，這是絕對不可取的。長期以往，勢必會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，那時(shí)不想引起稅務(wù)局的注意都難。

6、冒用他人信息虛列工資

自實(shí)行新個(gè)稅匯算清繳，稅務(wù)局就接到了不少納稅人的投訴電話：莫名其妙“被任職”，憑空多了份“收入”。不用想，被投訴的企業(yè)都被稅局稽查了。

7、工資薪金、勞務(wù)費(fèi)隨意轉(zhuǎn)化

有些企業(yè)為了達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，以享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠，人為的控制職工總?cè)藬?shù)以滿足技術(shù)人員的占比條件。還有一些公司明明支付的是勞務(wù)費(fèi)，卻因?yàn)闊o法取得發(fā)票，而變成工資發(fā)放等等。

8、工資高卻按*低基數(shù)繳社保

有些企業(yè)發(fā)工資一直是按實(shí)際數(shù)發(fā)放，繳納社保卻一直按*低基數(shù)繳納，這種操作=違法。

從11月1日起，15個(gè)地區(qū)陸續(xù)實(shí)施社保入稅，社保監(jiān)管越來越嚴(yán)，不排除稅務(wù)局會(huì)通過申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表工資數(shù)、個(gè)稅申報(bào)的工資數(shù)與社?；鶖?shù)作比對稽查。

9、隨意降低基本工資

基本工資是不能隨便更改的，如果需要變更工資結(jié)構(gòu)，降低基本工資，需要征得員工同意，重新簽訂勞動(dòng)合同。如：有些企業(yè)以調(diào)動(dòng)崗位未由，隨意降低員工基本工資。

NO.3 4個(gè)稽查方向，8類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不想被罰，趕緊對照自查！

一、稅務(wù)局稽查工資四個(gè)方向

二、八類風(fēng)險(xiǎn)

1、虛列人員

2、工資發(fā)放不合規(guī)

3.重復(fù)扣減專項(xiàng)附加扣除

4、故意或非主觀計(jì)算有誤

5、隨意變更適用稅目

6、未依法代扣代繳個(gè)稅

7、多次適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法

8、未按規(guī)定適用減免政策

此外特殊項(xiàng)目工資個(gè)稅處理運(yùn)用不當(dāng)，也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如，解除合同一次性收入、職工內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入都有特殊的計(jì)算方法，相比于正常的工資薪金更優(yōu)惠。

NO.4 給會(huì)計(jì)的9個(gè)提醒，一定要重視！

*后，面對稅務(wù)稽查的嚴(yán)峻，在此提請各位會(huì)計(jì)朋友，下面9點(diǎn)一定要注意！

1、千萬不要參與到買票、賣票的業(yè)務(wù)中去，更要提醒老板不要觸碰發(fā)票這根紅線。

2、及時(shí)更新報(bào)稅信息

當(dāng)員工離職時(shí)，應(yīng)盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息或及時(shí)改為“非正常”狀態(tài)。避免出現(xiàn)兩處以上工資薪金所得，導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報(bào)個(gè)稅。

3、會(huì)計(jì)離職要及時(shí)辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員變更手續(xù)。

4、切記不要設(shè)置“兩套賬”“多套賬”

5、千萬不要用個(gè)人卡收款付款，大額交易的個(gè)人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控，私設(shè)小金庫相當(dāng)危險(xiǎn)。

6、公司的會(huì)計(jì)憑證、賬本等不要隨意銷毀。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，會(huì)計(jì)憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年。

7、關(guān)注財(cái)稅*新政策及稅務(wù)局*新通知。

8、企業(yè)停止經(jīng)營，要及時(shí)辦理正常注銷手續(xù)。

9、注意企業(yè)的注冊地址與實(shí)際經(jīng)營地址要保持一致，否則稅務(wù)查到可能會(huì)被認(rèn)定“非正?！睆亩艿接绊憽?/p>

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