近期，國家稅務總局12366納稅服務平臺對部份個稅旅游者情況作了回答。小編對近一個月的熱點問題作了分類梳理，供讀者群參考。

*部分：自然人個人相關問題

01、親屬之間捐贈轉讓股權，需要交個人所得稅嗎?

答：親屬之間無償轉讓股權前提征稅，需區(qū)別情形。

按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理前提(推行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，不須征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能發(fā)放具有法律效力身份感情證明的配偶、父母親、子女、外祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人

。

除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務本部可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。

02、個人轉讓股權，核定股權轉讓收入的方法有哪些?

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十四條規(guī)定：主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

(一)總額核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產或股權重合的凈資產份額核定。

被投資企業(yè)的土地擁有權、房舍、建筑業(yè)企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介政府機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內再次卷入股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大推移的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

(二)類比法

1.參照相近或特殊條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

(三)其他適當方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存有艱難的，可以回避其他合理方法核定。

03、個人發(fā)給的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的價值觀保障收入如何繳納個人所得稅?

答：《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入應用于個人所得稅營業(yè)稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定：“四、個人按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)的規(guī)定，領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅額計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構位于辦理全員全額扣繳申報。......五、本公告自2019年1月1日起處理。”

04、個人取得全年無需獎金如何計算扣繳個人所得稅?

答：根據《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策相接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規(guī)定：房屋個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月給與的數額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，明確適用稅率和速算扣除數，另行計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以考慮并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

05、個人參加其他公司的座談會取得的禮品收入，需要繳納個人所得稅嗎?

答：根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在經營宣傳、廣告等集會中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(涉及網絡紅包，下同)，以及企業(yè)在峰會、座談會、典禮以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓物理性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款專指禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產產品(服務)的，按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際租下價格確定個人的應稅所得。

06、個人獨資企業(yè)申報經營所得后，將剩余的盈利打到投資者的賬戶，還需要交個人所得稅嗎?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年遺留下來的所得(利潤)。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

07、企業(yè)在活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入按照什么稅目繳納個人所得稅?

答：《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告 2019 年第 74 號)規(guī)定：三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50 號)第三條規(guī)定計算。

五、本公告自 2019年1月1日起執(zhí)行。

08、自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳用戶端個人所得稅申報密碼是什么?如何重新啟動?

答：目前，納稅人進行個人所得稅申報業(yè)務可通過ITS系統(tǒng)扣繳客戶端和網頁端(WEB端)進行納稅申報，而ITS系統(tǒng)申報密碼則只有扣繳客戶端申報時需要，所以問題中ITS系統(tǒng)申報密碼指扣繳客戶端的申報密碼，扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息下發(fā)、信息下載等與稅務局端進行敏感信息交互操作時的口令，只有在申報密碼判斷的前提下才能結束信息報送和信息下載等操作。

若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式將可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅APP，通過【個人中心】--【企業(yè)辦稅使用權】--選擇對應企業(yè)--選單上方按鈕【重置申報密碼】路徑進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅WEB端(網頁版)，通過【個人信息管理】--【辦稅授權】--【企業(yè)辦稅授權】--信息行前方的【拍照詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務廳進行申報密碼重置。

第二部分：扣繳義務人相關問題

01、行政部門事業(yè)單位、社會民間組織實行部分退養(yǎng)辦法的部門取得“內退收入”如何繳納個人所得稅?

答：根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)份文件規(guī)定，個人辦理內部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入，按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定計算納稅。

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)*條規(guī)定，實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休比例之間從原受聘單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的歸屬于月底進行平均，并與領取九月的‘工資、薪金’所得合并后減除當月費用扣除標準，以金額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的‘工資、薪金’所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的‘工資、薪金’所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

02、企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅?

答：根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

第三部分：無房子個人和非居民個人

01、境內無住所個人的住在時間如何計算?

答：根據《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第34號)*條規(guī)定，無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內、境外所得應該繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數強烈不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人償付的所得，補發(fā)繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自2019年(含)此后年度開始計算。

第二條規(guī)定，無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天嚴重不足24小時的，不計入中國境內居住天數。

第三條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起制定。

02、無住所個人取得數月獎金如何確定所得來源地?

答：《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第35號)規(guī)定：“一、關于所得來源地(二)關于數月獎金以及股權激勵所得來源地的規(guī)定。

無住所個人取得的數月獎金或者股權激勵所得按照本條第(一)項規(guī)定確定所得來源地的，無住所個人在境內履職或者執(zhí)行一職時發(fā)出的數月獎金或者股權激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資薪金所得;無住所個人停止在境內合約或者執(zhí)行職務離境后收到的數月獎金或者股權激勵所得，對屬于境內工作期間的部分，為來源于境內的工資薪金所得。詳細計算方法為：數月獎金或者股權激勵乘以數月獎金或者股權激勵所屬工作期間境內工作天數與所屬工作期間西歷天數之比。

無住所個人一個月內取得的國內外數月獎金或者股權激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應當先分別按照本公告規(guī)定計算不同歸屬期間來源于境內的所得，然后再加總計算當月來源于境內的數月獎金或者股權激勵收入額。

本公告所稱數月獎金是指一次取得歸屬于數月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月分開發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數月工資。

……

六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民個人2019年1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請辦理退稅。”

03、非居民個人通過中國境內的網站以及APP給境內孩子提供美式英語培訓，取得的所得是否屬于來源于中國境內的所得?是否需要繳納個人所得稅?

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第三條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付場所是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：(一)因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得

非居民個人通過中國境內的網站以及APP提供培訓服務，如果個人沒有來境內，則不屬于在中國境內提供勞務取得的所得，不需要繳納個人所得稅。

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