2018年5月1日起，新的鑒定規(guī)則將上架啦!新制度對企業(yè)會計(jì)的財(cái)稅級別有更為高的要求，增值稅申報(bào)表的填報(bào)可以說牽一發(fā)而動全身，不遠(yuǎn)處填寫錯(cuò)誤造成了比對不符，可能無須射入異常，而稅控裝置將被鎖!

具體比對規(guī)則參照：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程(實(shí)行)>的請示》(稅總發(fā)(2017)124號)

任務(wù)時(shí)間參照：《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事頂?shù)耐ㄖ?稅總函(2018)94號)

1、一般納稅人當(dāng)期登記證發(fā)票(不構(gòu)成不收稅發(fā)票)的額度、價(jià)格總計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等同于當(dāng)期申報(bào)的年銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

表述1：使用商品字符600“未發(fā)生于銷售極端主義行為的不征稅項(xiàng)目”開具的發(fā)票，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售裝卸、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、事業(yè)單位或抵押的情況，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，很難開具普票，不得開具專票，無需申報(bào)納稅，不擴(kuò)展到票表比對?，F(xiàn)在不征稅發(fā)票有所列12種情形可以開具：

解讀2：依然不法小分子利用“未計(jì)票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)更正。本條比對規(guī)則制定后，未開票收入如填報(bào)負(fù)數(shù)，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須到達(dá)稅務(wù)本部，稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報(bào)異常處理崗對異常比對結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無問題后才能對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行通關(guān)。

2、一般納稅人申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額買斷金額不必小于零。

解讀：以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來縮減進(jìn)項(xiàng)，調(diào)減或少交稅金，本次新規(guī)出臺后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無問題后才能解鎖，否則不會開具發(fā)票。

3、納稅人當(dāng)期申報(bào)納稅銷售額、即征即退銷售額的，不應(yīng)比對其增值稅優(yōu)惠備案文檔，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項(xiàng)，納稅人無法填報(bào)。

解讀2：除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，盡情其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報(bào)享受”，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡管對于此變換對異常信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接進(jìn)行解鎖，但往來稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死避免無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報(bào)免稅之前先辦理備案手續(xù)。

在申報(bào)比對過程中，一旦比對結(jié)果不符，稅局一定會遠(yuǎn)程上鎖企業(yè)金稅盤或稅控盤，企業(yè)財(cái)務(wù)將無法線路，也開不了發(fā)票。除優(yōu)惠資格未備案導(dǎo)致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，稅局異常處理崗職員會與企業(yè)關(guān)聯(lián)，核實(shí)導(dǎo)致不符的緣由。若核實(shí)后認(rèn)為不能取消異常，稅控盤依然被鎖，并由稅源管理其他部門做更進(jìn)一步核實(shí)處理。核實(shí)后證實(shí)企業(yè)因涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)提調(diào)部門分析判別具備稽查受理的，該比對異常將交予稽查部門處理，經(jīng)稅務(wù)稽查部門處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的，稅局會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重，申報(bào)比對標(biāo)準(zhǔn)也不可謂不嚴(yán)，這對于大量經(jīng)營管理尚不成熟階段的企業(yè)來說，更易被比對出異常導(dǎo)致鎖盤，因此廣大納稅人自此在開票和申報(bào)即場需特別提高注意。

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