研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，鼓勵(lì)的是企業(yè)的研發(fā)行為。只有研發(fā)行為的存在，才可能形成新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝。企業(yè)在稅務(wù)上應(yīng)該正確處理，以充分享受到稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。下面上海聯(lián)貝小編來(lái)為你介紹。

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)該怎樣處理

新企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

例1：A公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至2008年6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)100萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2008年7月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，假定符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化的條件。2008年12月31日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，*終開(kāi)發(fā)出一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1、2008年6月30日前發(fā)生的研發(fā)支出：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出100

貸：銀行存款等100

2、2008年6月30日前，發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出：

借：管理費(fèi)用100

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出100

3、2008年下半年，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件：

借：研發(fā)支出—資本化支出120

貸：銀行存款等120

4、2008年12月31日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn)：

借：無(wú)形資產(chǎn)—非專(zhuān)利技術(shù)120

貸：研發(fā)支出—資本化支出120

從上述企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理上看，企業(yè)在期末轉(zhuǎn)賬時(shí)并沒(méi)有做加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理，如例1第2筆分錄，將不滿足資本化條件的研究階段的支出100萬(wàn)元，*計(jì)入了當(dāng)期損益。再如例1中的第4筆分錄，將滿足資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的研發(fā)支出120萬(wàn)元，也*轉(zhuǎn)入了無(wú)形資產(chǎn)，未實(shí)行150%的加計(jì)扣除或加計(jì)攤銷(xiāo)處理，這樣使得企業(yè)對(duì)于自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，就沒(méi)有享受到稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的具體加計(jì)扣除的方式，應(yīng)分兩個(gè)階段進(jìn)行。

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)

對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行*扣除的基礎(chǔ)上，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

例2：沿用例1資料，A公司2008年度按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元，假定按企業(yè)所得稅法規(guī)定沒(méi)有其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2008年度的應(yīng)納所得稅額應(yīng)為：

應(yīng)納稅所得額=300-100×50%=250(萬(wàn)元)

應(yīng)納所得稅額=250×25%=62.5(萬(wàn)元)

以上便是小編為*整理的相關(guān)知識(shí)，相信*通過(guò)以上知識(shí)都已經(jīng)對(duì)此有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復(fù)雜的問(wèn)題，就在線聯(lián)系我們吧。

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