匯算清繳過后，不時有小伙伴們咨詢，負債可以補足嗎？有無時間要求？有什么特殊規(guī)定嗎？申稅小微抄錄了關于彌補虧損的一些方針，一起修習吧！

一、企業(yè)彌補虧損期限不得超過5年

按照《中華人民共和國企業(yè)獲利稅收》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度引發(fā)的虧損，核準向在此之前年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)服役期*多不得超過五年。

特殊規(guī)定

1、按照《財政部 稅務總局關于屆滿高新區(qū)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的接到》（財稅〔2018〕76號）規(guī)定：自2018年1月1日起，此前不具高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)年滿的企業(yè)，其具備資格年度一直5個年度發(fā)生的尚無彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，*長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

2、按照《國家稅務總局 關于推出<企業(yè)政策性遷至所得稅管理辦法>的核定》（國家稅務總局公告2012年第40號）第二十一條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷結(jié)束生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度同年起，至搬遷完畢年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營社區(qū)活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應倒數(shù)計算出來。

二、虧損額度不是企業(yè)財務圖表中提到了的虧損數(shù)額

按照《企業(yè)所得稅法實施規(guī)例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所指虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的開支總收入減除不征稅收入、免稅收入和各項支付后*小零的數(shù)額。

三、境外虧損不可由東部虧損彌補

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定：企業(yè)在概況計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外停業(yè)政府部門的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

四、境外所得可以彌補境內(nèi)虧損

根據(jù)《國家稅務總局 關于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）規(guī)定：若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用年初境外盈利全部或大部分彌補了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利段落彌補。

如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行決定決定彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源不明國家（南部）依序。

五、企業(yè)主辦期間不計算為虧損年度

根據(jù)《國家稅務總局 關于全黨香港政府企業(yè)所得稅法若干稅收難題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第七條規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。

企業(yè)專門從事生產(chǎn)經(jīng)營之前，即籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用開支，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局 關于企業(yè)所得稅若干稅務人事跨越問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條的規(guī)定執(zhí)行者，即企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費未一致列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年額度扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定進行處理，但贖罪券指定，不得發(fā)生變化。

六、改組期可以彌補虧損

按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算銀行業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第三條規(guī)定：企業(yè)清算的所得稅處理還包括列出章節(jié)：“（四）行政訴訟彌補虧損，斷定清算所得?！?/p>

七、本季繳費可以彌補以前年度虧損

按照《國家稅務總局 關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）>等部分關鍵字圖案及派位說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第3號）內(nèi)置《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》填報說明規(guī)定，第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至征稅歸屬于下學期，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅純利彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年總共數(shù)額。

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